С 2026 года будет внедрена система расчёта стоимости патента
В Налоговый кодекс будет внесено нововведение, предусматривающее механизм корректировки размера патентного налога в сторону уменьшения в случае, если индивидуальный предприниматель сократил количество наёмных работников или объектов, связанных с осуществляемым видом деятельности.
Ключевые изменения по патенту с 2026 года
В Государственной Думе состоялось рассмотрение в первом чтении законопроекта, направленного на реформирование налогового законодательства. Инициатива включает в себя ряд существенных поправок, в частности, в сфере патентной системы налогообложения (ПСН).
Среди ключевых новшеств, которые могут вступить в силу с 2026 года, выделяются следующие:
- существенное сокращение максимально допустимого уровня годового дохода для применения ПСН — с 60 миллионов рублей до 10 миллионов рублей;
- исключение возможности использования патентной системы для предприятий, занимающихся розничной торговлей и грузоперевозками;
- определение категорий розничных торговых предприятий, которые утратят право на получение патента;
- корректировка условий применения упрощённой системы налогообложения (УСН).
Кроме того, законопроект предусматривает введение нового регламента для пересчёта стоимости патента в случае изменения параметров, влияющих на размер налогового обязательства. В настоящее время подобные корректировки осуществляются в соответствии с рекомендациями, изложенными в письме Министерства финансов РФ от 5 июля 2021 года № 03-11-09/53236.
Каким образом произойдёт перерасчёт стоимости патента?
Размер налога при патентной системе налогообложения определяется рядом факторов, среди которых — регион ведения деятельности, сфера бизнеса, число сотрудников, а также количество и масштабы объектов (например, для транспортных компаний, предприятий розничной торговли, общепита, арендаторов и владельцев стоянок).
Когда индивидуальный предприниматель сокращает количество объектов или сотрудников, его доходы, как правило, уменьшаются. Справедливо и то, что в такой ситуации должна снижаться и налоговая нагрузка. Начиная с 2026 года это положение будет закреплено в статье 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Процедура уменьшения размера налога выглядит следующим образом:
- У ИП происходит изменение, влияющее на размер налога.
- В течение десяти дней после этого события предприниматель должен обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о выдаче нового патента взамен уже имеющегося. Пока нет точных сведений о форме такого заявления, но предполагается, что потребуется заполнить стандартную форму КНД 1150010, указав при этом скорректированные данные.
- После подачи заявления сумма налога по старому патенту будет пересчитана — с даты его выдачи до момента вступления в силу нового патента. В настоящее время Минфин рекомендует оформлять такое заявление в свободной форме, однако, согласно тексту законопроекта, с 2026 года эта необходимость отпадёт.
Проиллюстрируем сказанное примером: предположим, индивидуальный предприниматель приобрёл патент на год для сдачи в аренду двух квартир, но 10 июля одну из них перестал сдавать. В этом случае ему следует подать заявление на новый патент не позднее 20 июля, и тогда размер налога будет пересчитан с даты начала действия обновлённого патента.
Если в результате пересчёта образуется переплата, предприниматель вправе вернуть эти средства или зачесть их в счёт других налоговых обязательств.
